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全国政协呼吁为涉税专业服务组织立法
日期:2015-08-10 浏览次数: 字号:[ ] 视力保护色:

727日全国政协报及其网站刊载署名文章:《加强涉税专业服务组织立法对依法治国有重要的意义》。文章开宗明义:涉税专业服务组织立法对依法治国具有重要意义。当前,涉税专业服务组织的中国注册税务师行业,在维护社会主义市场经济秩序、维护国家税收利益、保护纳税人合法权益等方面起到了积极重要作用。

文章首先分析了涉税务代理和涉税专业服务组织作为市场经济的产物,是随着我们社会主义市场经济的发展而逐渐出现的。1992年,国家颁布的《税收征收管理法》中,明确提出纳税人可以委托税务代理人代为办理税务事宜,税务代理依法开展。1996年,注册税务师被纳入国家职业资格认定和考试范围,独立从事涉税专业服务组织——注册税务师行业由此并蓬勃发展。

税务师事务所是不可或缺的涉税专业服务社会组织

文章中列举了大量调研数据,以及通过和各级税协代表、税务师事务所所长和纳税座谈,了解涉税专业服务组织的发展历程,认识到涉税专业服务组织在我国经济活动中,确实起到了不可或缺的作用。一是维护国家的税收利益。承担了涉税鉴证、纳税评估和税务检查等大量的涉税服务工作,发挥了税收征管的重要的辅助作用。仅2014年在企业所得税汇缴鉴证中,调增应纳税额达几千亿元。二是涉税专业服务组织维护了纳税人自身的合法权益。我国税收法律体系复杂、多变,纳税人仅凭自身很难完整的准确地理解和执行税法。涉税专业服务组织和税务专家在这方面提供了大量的专业服务,维护了纳税人应有的合法权益。三是涉税专业服务组织发挥了重要的政策评估作用。由于涉税专业服务组织直接为纳税人及税务机关提供服务,最了解税法及税收政策执行中的问题以及纳税人的诉求,又因是第三方立场上提出的政策建议更加客观公正,更容易被决策机关接受。为此,涉税专业服务组织发挥了重要的政策评估作用。

立法缺失阻碍了涉税服务行业的发展

文章指出,涉税专业服务组织在我国从无到有,经过近30年的发展,在国家经济活动中发挥了积极作用,但由行业立法起步较晚,各方面影响因素较多,在律师、注册会计、注册税务师三大经济鉴证类专业服务社会组织中,是唯一一个没有专门法律支撑的行业。全国人大分别于是1993年、1996年颁布了《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国律师法》,明确了注册会计师、律师的法律地位和法定业务,注册税务师行业仅有国家税务总局发布的部门规章《注册税务师管理暂行办法》,法律级次低,不能作为设立行政度许可的依据,导致2014年注册税务师执业资格和职业核准的行政许可被取消,行业发展和作用发挥受到较大限制。一是无法可依直接导致了涉税专业服务社会组织的无序化发展。因为法律的缺失,税务机关无法对税务鉴证者给予有效的事前、事中、事后监管,出现了所谓的注册管理师、税务咨询师、税务筹划师等名目繁多的机构,这些没有资质的个人和事务所鱼目混珠,凭借不正当手段,抢业务、抢客户,导致劣币驱逐良币,扰乱了专业服务业市场的秩序。无秩的竞争损害了整个行业的形象和信誉,进而导致一些基层税务机关和税务人员因噎废食不敢把涉税专业服务机构和专业人员作为纳税服务体系组成部分来看待和使用。二是行业立法落后还造成监管不力。《税收征管法》中第89条中的“代为办理”,常被理解狭义的民事代理。即仅为注册税务师代理纳税人向税务机关申报的行为等。但实际事务所从事的税务咨询、申报准备、出具涉税鉴证报告等业务均已超出了89条规定而无法律依据监管。三是立法缺失还影响了注册税务师队伍的发展。有数据显示,执业注册税务师的增长幅度远滞后行业发展的速度。取消注册税务师职业资格许可后,从业人员面临的不需要审批、不需要考试资质、不需要业务培训等新的问题,使得涉税服务的专业水平难以保障,给涉税专业服务行业带来负面影响。

加快立法,引导涉税专业服务社会组织健康发展

文章强调,在深入了解了注册税务师行业发展遇到的问题和困难后,调研组成员和相关行业专家、学者纷纷集思广益,为如何引导涉税专业服务社会组织健康发展建言献策。一是鉴于注册税务师行业立法的必要性和设置行政许可的合法性,同时也为了使注册税务师执业和税务师事务所设立的行政许可有法可依,应在《税收征收管理法》修订中明确注册税务师和税务师事务所的法律地位、涉税鉴证为法定业务,同时,国务院法制办应将《注册税务师条例》尽快列入一类立法计划,启动立法程序,并力争早出台,以保证这个关乎国家税收利益和纳税人合法权益的行业有法可依。二是注册税务师的行政监管,国务院系列文件中有注册税务师立法的重要依据,加快立法具有的必须性、客观性和紧迫性。涉税专业服务组织和执业人员的实行的市场准入机制非但不能取消,还应当以立法的形式确立和保障;建议借鉴发达国家的成熟经验,建立符合我国国情、法律体系、市场环境和税收管理水平相适应的,具有中国特色的注册税务师监管模式和法律体系,明确涉税专业服务市场准入制,赋予注册税务师及其专业机构专属资格,推进政府购买涉税专业服务,以适应经济发展新常态的税收征管改革的总思路。

文章最后指出:涉税专业服务社会组织承担着维护国家税收利益、纳税人合法权益和市场经济秩序的职能,加强涉税专业服务社会组织立法对推进国家治理体系和治理能力现代化、推进依法治国具有重要意义。

       撰 稿:万 利

2015-7-30


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