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税务师的重要价值:唤醒纳税人的公民意识!
日期:2015-12-21 浏览次数: 字号:[ ] 视力保护色:

近期,税务师职业资格是行政许可好,还是职业水平测试更具优势等争论尘埃落定,但带给整注税行业的影响及反思还没有结束。随着全国税务师职业资格考试报名工作的顺利进行,许多参加税务师资格考试报名的考生,或多或少都存在这样的疑惑:税务师除了为纳税人提供专业涉税服务外,其社会价值何在?笔者就试着探讨税务师的价值、对社会发展的贡献等进行分析。或者具体问题就是,税务师对税收管理的重要贡献在什么地方?笔者以为,唤醒纳税人的公民意识,增强纳税人的税法遵从,应当是税务师最重要的价值。那么,为什么要唤醒纳税人的公民意识呢?笔者试着从有以下几个方面论述。

 

一是纳税人的公民意识有助于提高纳税人的税法遵从;首先,纳税人的公民意识是提高纳税人税法遵从的基础。现代经济学告诉我们,一个国家是由许许多多的个体公民组成。个体公民按照一定的比例让渡出自己的财物或货币,集中交给一个“大管家”的国家后,再为大家服务。这就是最原始的国家税收的本质,也是我们常常挂在嘴边的税收原理:取之于民、用之于民。其次,有一个观念需要厘清,虽然国家通过法律法规强制纳税人依法纳税,但是这个强制纳税的本质,是要求纳税人履行纳税的效果,最后还是作用到为纳税人提供服务。实则是国家与公民订立一个“有偿服务的合约”。也就是,今天你纳税,也是为了明天得到更好服务的权利而履行的一项义务。为此,从这两个方面来理解纳税人的公民性质与意识,纳税人纳税实则并非只有“痛苦”,而是为了得到相应的服务。从而有理由相信纳税人的公民纳税意识会有一个质的飞跃,纳税人对于税法的遵从也会上一个台阶。因此,纳税人的公民意识有助于提高纳税人的税法遵从。

 

二是纳税人的公民意识有助于化解税收管理的征纳矛盾;税收征纳矛盾一直是困扰税收管理质量的瓶颈。纳税人纳税意识薄弱与征收机关矛盾重重,究其原因应是多方面的,但是纳税人的公民意识淡薄,对税收认识的模糊是一个重要因素。许多的纳税人潜意识里都认为,只要是纳税,就是把本属于自己的财物或货币“丢进水里”了,是毫无意义的。为此,不如少缴一点好一点,这样能够看得见的“实惠”。事实上,我们的一些税收征收机关也是这样操作的,能收多少是是多少,不讲究一个公平、公正的税收征收环境,人为造成税收征纳矛盾的聚集。因此,提高纳税人的公民意识要从纳税的理念入手。提倡税缴给国家了,不是就结束了,而是国家为你提供着、看得见摸得着的许多的服务。比如,从大的方面,国防、科技、教育、医疗等等应有尽有。纳税后不是把钱丢进了水里了,而是一种特殊形式的购买服务,只不过这些服务可能不能及时一一兑现,而是要经过长期的积蓄才能够体会得到。因此,理解了这些观念和认识,有助于化解税收管理的征纳矛盾。

 

三是纳税人的公民意识有助于深化税法宣传的效果;纳税人的公民意识对于税法宣传有着不可佑量的作用。长期的税法宣传得出一个悖论,越是税法宣传火爆甚至是繁荣,往往这个地方的纳税环境更不容乐观。为何会出现这样的情况,其实是税法宣传时,没有把纳税人当成一个公民的纳税人进行宣传。而是仅仅是强调纳税人的义务,没有解决,说清楚纳税人的权益及相关的权利等。也就是没有意识到,纳税人不仅仅是纳税人,他们还是一名依法纳税的公民。由此,年年的税法宣传效果欠佳。为此,纳税人的公民意识有助于深化税法宣传的效果,在讲清纳税人的纳税义务,还要说明纳税人的公民权利。比如,全国收到多少税,有多少是用于公共财政,有多少用于与纳税人相关的社会服务,用真实的数据说话更据有说服力。为此,如果,有了这样耳目一新的税法宣传,相信税法宣传会得到事半功倍的效果。

 

四是纳税人的公民意识有助于节约税收征收的成本;纳税人的公民意识有助于节约税收的征收成本。在税收管理中,一个国家的税收征收成本也应是在提高征管效益的考量之内。据报道,我们国家的税收征收成本除了历史等因素外,在世界范围内比较相对较高。如何节约征收成本,更好的把有限的税收财力用到需要的地方,相信是各级税务管理机关急需解决的问题。然而只有不断提高的纳税人的公民意识,才是解决这一难题的关健。如果,纳税人的公民意识都提高了,纳税人都能以公民的身份尽心尽职把应纳税收都按时缴纳了,税务机关的征收成本就会大幅度下降,各级税收征收机关都会适时减少一线直接征收机构的投入,继而把有限的征收力量,用到更好的为纳税人纳税服务中,方便纳税人及时纳税。其次是,有这样的具有公民意识的纳税人,再借助现代电子信息技术,网上申报、网上办税、网上纳税等等,税收征收成本就会自然下降,征收效率稳步提高。因此,纳税人的公民意识有助于节约税收征收成本。

 

五是纳税人的公民意识有助于依法治国深化税收改革;纳税人的公民意识有助于依法治国深化税收改革。纳税人的公民意识的提高不仅是依法纳税上有所作为,还会带动和推动相关的依法治国的机制与制度的创新。党的十八届三中、四中、五中提出“四个全面”战略布置中,全面深化改革、全面依法治国占去一半的份量。纳税人的公民意识的提高,将会极力推动这两方面改革,特别是税收的改革。国家税务总局提出的税收管理现代化,正是符合这样的改革。随着纳税人公民意识的提高,税务机关着重点是提供纳税服务与风险应对,这实则就是把纳税人放到了具有较强的公民意识、主动积极纳税的现代公民素质的理论中,深刻认识到公民纳税的重大意义,继而在此基础上创建的纳税服务现代税收管理机制、体制的新尝试。事实上试行社会效果良好,纳税人及相关机构都给予了极高的评价。因此,纳税人的公民意识有助于依法冶国深化税收改革。

总之上述,唤醒纳税人的公民意识意义重大。这就需要多方进行努力,其中涉税专业服务组织的税务师行业有着义不容辞的义务。因为,税务师与纳税人是最密切、靠近的群体,也是影响最大的群体。实则,这也应是税务师最大、最重要的社会价值。因此,唤醒及提高纳税人的公民意识,意义重大。

作者:万 利

2015-12-16


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